個人事業と法人組織では税金面でいずEヒl「C砲弔い討蓮¬棲里陛「┐呂△蠅泙擦鵑氈コ,里茲Δ陛世鮃洋犬靴童‘い垢E海箸ノ召泙靴い隼廚EE泙后br>

| 項目 |
個人事業 |
会社 |
有利不E/strong> |
| 法人・E誓芭/strong> |
E誓任錬潅奮10%,20%,30%,37%)の累進課税 |
法人税は原則30%の比例税率(中小法人の800E澎焚爾2%) |
E世キ發い繁/誉任ヒlE/td>
|
| 事業税率 |
290E澆了エ伴膵欺E「△蝓∪芭┐聾饗%の比例税率 |
事業主控E呂覆.6%(5%,7.3%の軽減税率あEの税率 |
税率は個人事業が有E/td>
|
| 事業主報酬 |
全て個人の事業E世箸覆蝓ウE申E盛欺E呂覆ぁ^涜欧悗竜E燭眄k鵑タ燭/td>
| 会社は役員報酬として損金参入、社長はE申E世箸靴撞E申E盛欺Eー椎/td>
| 会社組織が有E/td>
|
| 交際E/strong> |
業務E埔紊猟樟槁ヒ廚箸気EE發里倭瓦読ヒ弖佝饂夏/td>
| E蠅寮k鵑「△E/td>
| 個人事業が有E/td>
|

■個人E世坊犬E廼Ebr>
| |
E誓/font> |
都道府県民税 |
合計 |
| 〜200E/font> |
10E/div> |
5E/div> |
15E/strong> |
| 200E漾30E/font> |
10E/div> |
10E/div> |
20E/strong> |
| 330E漾00E/font> |
20E/div> |
10E/div> |
30E/strong> |
| 700E漾00E/font> |
20E/div> |
13E/div> |
33E/strong> |
900E漾,800E/font> |
30E/div> |
13E/div> |
43E/strong> |
1,800E漾/font> |
37E/div> |
13E/div> |
50E/strong> |
| 事業税
|
| 事業の分E/strong> |
税率 |
事業に該当しないE申E世覆匹砲浪歙任気E覆ぁ/div> |
| 第1Eエ函 ‐キU箸留超箸亡悗垢E發br>
|
5E/div> |
| EEエ函 |椹此⊃綮困覆br>
|
4E/div> |
| EEエ函 〇龍氾@憤綮婉函∧杆v龍箸覆鼻br>
|
5E/div> |
| EEエ箸里Δ曾Z塞惷氾E/strong> |
3E/div> |
|
事業税の課税標準はE清盂曄90E漾併エ伴膵欺E/strong>
|
| E申E盛欺E/font> |
E申E世砲弔い討蓮∋エ判E世良ヒ弖佝颪冒E「垢E曚魑E申E盛欺E曚箸靴胴欺E靴泙后/div>
|
| 収入 |
E申E盛欺E侶彁/font> |
| 180E澎焚/strong> |
収入×40%(65E澆頬「燭覆ぞE腓砲錬僑桔E漾/td>
|
| 180E瀋60E澎焚/strong> |
収入×30%+18E/td>
|
| 360E瀋60E澎焚/strong> |
収入×20%+54E/td>
|
660E瀋,000E澎焚/font> |
収入×10%+120E/td>
|
1,000E瀋/strong> |
収入×5%+170E/td>
|
E深e「紡个垢EE申E盛欺Eつ例示します。
E百E澆両E腆E/strong>
E申E盛欺E54E漾並仄eニE0.8%)、課税対象346E漾br>
E千E澆両E腆E/strong>
E申E盛欺E20E漾並仄eニ罍横押鵝法ー歙蚤仂80E漾br>
E千E澆両E腆E/strong>
E申E盛欺E20E漾並仄eニE0.6%)、課税対象2,680E漾/div>
■会社に係E廼Ebr>
| 法人税 |
|
課税E/strong> |
法人税 |
県税・市民税 |
事業税 |
合計 |
| 400E/strong> |
22E/div> |
22%×(5%+14.7%)E.3Ebr> |
5E/div> |
31.3E/strong> |
| 400E瀋00E/strong> |
22E/div> |
22%×(5%+14.7%)E.3Ebr> |
7.3E/div> |
33.6E/strong> |
| 800E/strong> |
30E/div> |
30%×(5%+14.7%)E.9Ebr> |
9.6E/div> |
45.5E/strong> |
(丁祝資本金が1億円以下のEE/div> |
|
|
|
売E/font> |
20,000,000 |
|
経E/font> |
交際E/font> |
2,000,000 |
|
交際費以外 |
12,000,000 |
|
利益 |
6,000,000 |
| 税金計算 |
|
E誓/strong> |
6,000,000×20%−330,000E70,000 |
住民税 |
2,000,000×5%+4,000,000×10%E00,000 |
事業税 |
(6,000,000−2,900,000)×5%E55,000 |
合計 |
1,525,000 |
ケース2(会社 資本金1千E漾/font> |
(単位:円) |
|
|
売E/font> |
20,000,000 |
|
経E/font> |
交際E/font> |
2,000,000 |
|
交際費以外 |
12,000,000 |
|
利益 |
6,000,000 |
|
税金計算
|
|
法人税 |
E清盂/strong> |
6,000,000+2,000,000×10%E,200,000 |
|
法人税 |
6,200,000×22E
E,364,000 |
|
住民税 |
1,364,000×(5E14.7%)
E68,700 |
事業税 |
4,000,000×5%
E00,000
(6,200,000−4,000,000)×7.3%
E60,600 |
合計 |
1,993,300 |
ケース3(会社 資本金1千E漾〔魄i鷭靴△蝓/font> |
(単位:円) |
|
|
売E/font> |
20,000,000 |
|
経E/font> |
交際E/font> |
2,000,000 |
|
交際費以外 |
12,000,000 |
| 役員報酬 |
6,000,000 |
|
利益 |
0 |
|
税金計算《会社の税金》
|
|
法人税 |
E清盂/strong> |
2,000,000×10%E00,000 |
|
法人税 |
200,000×22%E4,000 |
|
住民税 |
44,000×(5E14.7%)
E,600 |
事業税 |
200,000×5%
E0,000 |
会社にかかE廼盥膩
|
62,600 |
|
税金計算《役員報酬にかかE廼癲/strong>
|
|
E誓/font> |
課税標E/font> |
6,000,000−1,740,000E,260,000
↑(E申E盛欺Estrong>
|
|
E誓/font> |
4,260,000×20%−330,000E22,000 |
|
住民税 |
2,000,000×5% =
100,000
(4,260,000−2,000,000)×10%
E226,000 |
事業税 |
0 |
役員報酬にかかE廼盥膩/strong> |
848,000 |


会社に残E戮lッ廚鯀瓦凸魄i鷭靴箸靴銅C閏茲E海箸「任CE覆蕕于饉卅反イ諒Cセ廼睇蘆瓦砲弔い萄任眈C覆C覆蠅泙后br>
とこ征、会社の利益が確定して役員報酬として支出したE隋¬魄i鷭靴箸論婆馨紊澆覆気E此strong>役員賞与と認定さE泙后L魄]淪燭版c蠅気EE函∋拿个靴進鷭靴老佝颪strong>認めらEE泙擦鵝/strong>
従いまして、ケース3のE隋¬魄i鷭,000,000円が経費と認めらE覆い燭瓠∪婆馨紊硫饉劼陵ッ廚魯院璽坑欧汎嘘曚箸覆蝓∪廼發眛嘘曚箸覆蠅泙后br>
役員報酬は会社の決算が終了してから決定さE此イE鵑坊萃蠅靴覆韻E个覆蕕覆い燭瓠⇒ッ弖弉菘C播セ橘魄i鷭靴鮴瀋蠅垢Eヒ廚「△蠅泙后br>
税額だけを比較したE隋⊂綉VE未箸覆蠅泙垢氈ー饉劼冒反イ両E腓気蕕房匆駟欷韻硫弾「箸いΕ灰好班蘆瓦「△蠅泙后br>
|
■法人の税務上のメE奪函Ε妊瓮E奪br>
| メE奪/font> |
|
法人 |
個人事業 |
| 生命保険で受け取りが法人のE隋br>
EE欷盈舛ソ干杪散發忙夏ー椎宗br>
(終身保険は損金にならなりません。) |
生命保険金は事業主に係EE發里br>
必要経費になりません。 |
税率の高いE誓如サ嗣雲任領濘焚歙br>
から開E気E1%、33%、45%の
3段階課税になります。 |
最大50%の累進課税。 |
社長が社会保険の対象になります。
(E固U發蝋駟櫃鉾罎抂簑嫁U眦Cbr>
優遇があE@br> |
事業主は国民年金、
国民健康保険しかはいE泙擦鵝/td>
|
| オーナー社長が退職したE隋br>
税務上EE曚泙蚤狄Χ發箸靴br>
損金参入できます。
課税方法は、通E寮芭┐/2。
しかし現在この1/2課税に検討が
加えらE討いE燭瓠⊂l菘「砲br>
優遇がなくなEC發靴E泙擦鵝br>
|
事業主・E昭圓悗梁狄Χ發了拱Гいbr>
必要経費になりませんが、事業主が退職し、
残ったお金はすべて事業主が税金Ebr>
課税さE困忙箸┐泙后br>
法人のE腓和狄Δ靴討盪弔辰燭エ發br>
会社のもの。
社長は退職金として受け取らない限Ebr>
使えません。 |
| 退職金をE海念簑欧コ萋澄
すEbr>
非課税枠(500E漾名分)の優遇Ebr>
受けE海箸「任C泙后/div> |
退職金非課税枠は個人事業のE隋br>
適用できません。 |
| 後継者の事業承継が個人事業よEl歟r>
生前に出資を後継者へ譲渡できます。 |
個人事業に持分という考えがないため、
財産個々を贈与しなけE个覆蕕此br>
現実的ではない。 |
| 法人保有の資産などで損失が出たE隋br>
損失は損金になります。
(例えば有価証券の譲渡損) |
個人保有であE燭瓠br>
家事関連費として損失が経費にならない
ものがあります。
(ライオンズクラブなどの会費) |
| デメE奪/font> |
|
法人 |
個人事業 |
| 社長も社会保険の対象になります。
報酬額で変動しますが、
100E漾0E澆波縦蠅垢Ebr>
100E澆両E隋ΑΑΣ饉匕朕揺蘆慣百Ebr>
30E澆両E隋ΑΑΣ饉匕朕揺蘆慣0Ebr>
合E擦80E澆br>
社会保険負担になります。
|
国保65EGUE2E漾7E漾/td>
|
保険金を受け取ったE隋br>
受け取った保険金と同額以上の
退職金を支払E覆じ造E/誉任br>
課税さE泙后br>
支払った退職金は退職金として
課税さE泙后br>
死亡退職金ならば、E誓撚歙任呂気E此br>
E垣任硫歙蚤仂檗br>
500E漾名まで非課税。
|
生命保険金を受け取Ebr>
死亡退職のE腓br>
遺族に生命保険としてE海梁仂檗br>
500E漾名まで非課税。
満E覆匹両E隋ョEサE世箸靴堂歙如br>
(保険金−50E漾法/2が課税対象 |
|
標準報酬 |
報酬憲z |
政府管掌健康保険料 |
E固U睚欷盈/font> |
| 介勾聟険に該Ebr>
しないE欷閏br>
|
介勾聟険に該Ebr>
すEE欷閏br>
|
E/font> |
坑内員・船E/font> |
| 全額 |
折半額 |
全額 |
折半額 |
全額 |
折半額 |
全額 |
折半額 |
|
等E/font> |
憲z |
E/font> |
円以上〜円未満 |
8.2% |
4.1% |
9.45% |
4.725% |
13.934% |
6.967% |
15.208% |
7.604% |
| 1 |
98,000 |
3,270 |
〜
101,000 |
8,036 |
4,018 |
9,261 |
4,631 |
13,655 |
6,828 |
14,904 |
7,452 |
| 2 |
104,000 |
3,470 |
101,000
〜 107,000 |
8,528 |
4,264 |
9,828 |
4,914 |
14,491 |
7,246 |
15,816 |
7,908 |
| |
110,000 |
3,670 |
107,000
〜 114,000 |
9,020 |
4,510 |
10,395 |
5,198 |
15,327 |
7,664 |
16,729 |
8,364 |
| 4 |
118,000 |
3,930 |
114,000
〜 122,000 |
9,676 |
4,838 |
11,151 |
5,576 |
16,442 |
8,221 |
17,945 |
8,973 |
| 5 |
126,000 |
4,200 |
122,000
〜 130,000 |
10,332 |
5,166 |
11,907 |
5,954 |
17,557 |
8,778 |
19,162 |
9,581 |
| 6 |
134,000 |
4,470 |
130,000
〜 138,000 |
10,988 |
5,494 |
12,663 |
6,332 |
18,672 |
9,336 |
20,379 |
10,189 |
| 7 |
142,000 |
4,730 |
138,000
〜 146,000 |
11,644 |
5,822 |
13,419 |
6,710 |
19,786 |
9,893 |
21,595 |
10,798 |
| 8 |
150,000 |
5,000 |
146,000
〜 155,000 |
12,300 |
6,150 |
14,175 |
7,088 |
20,901 |
10,451 |
22,812 |
11,406 |
| 9 |
160,000 |
5,330 |
155,000
〜 165,000 |
13,120 |
6,560 |
15,120 |
7,560 |
22,294 |
11,147 |
24,333 |
12,166 |
| 10 |
170,000 |
5,670 |
165,000
〜 175,000 |
13,940 |
6,970 |
16,065 |
8,033 |
23,688 |
11,844 |
25,854 |
12,927 |
| 11 |
180,000 |
6,000 |
175,000
〜 185,000 |
14,760 |
7,380 |
17,010 |
8,505 |
25,081 |
12,541 |
27,374 |
13,687 |
| 12 |
190,000 |
6,330 |
185,000
〜 195,000 |
15,580 |
7,790 |
17,955 |
8,978 |
26,475 |
13,237 |
28,895 |
14,448 |
| 13 |
200,000 |
6,670 |
195,000
〜 210,000 |
16,400 |
8,200 |
18,900 |
9,450 |
27,868 |
13,934 |
30,416 |
15,208 |
| 14 |
220,000 |
7,330 |
210,000
〜 230,000 |
18,040 |
9,020 |
20,790 |
10,395 |
30,655 |
15,327 |
33,458 |
16,729 |
| 15 |
240,000 |
8,000 |
230,000
〜 250,000 |
19,680 |
9,840 |
22,680 |
11,340 |
33,442 |
16,721 |
36,499 |
18,250 |
| 16 |
260,000 |
8,670 |
250,000
〜 270,000 |
21,320 |
10,660 |
24,570 |
12,285 |
36,228 |
18,114 |
39,541 |
19,770 |
| 17 |
280,000 |
9,330 |
270,000
〜 290,000 |
22,960 |
11,480 |
26,460 |
13,230 |
39,015 |
19,508 |
42,582 |
21,291 |
| 18 |
300,000 |
10,000 |
290,000
〜 310,000 |
24,600 |
12,300 |
28,350 |
14,175 |
41,802 |
20,901 |
45,624 |
22,812 |
| 19 |
320,000 |
10,670 |
310,000
〜 330,000 |
26,240 |
13,120 |
30,240 |
15,120 |
44,589 |
22,294 |
48,666 |
24,333 |
| 20 |
340,000 |
11,330 |
330,000
〜 350,000 |
27,880 |
13,940 |
32,130 |
16,065 |
47,376 |
23,688 |
51,707 |
25,854 |
| 21 |
360,000 |
12,000 |
350,000
〜 370,000 |
29,520 |
14,760 |
34,020 |
17,010 |
50,162 |
25,081 |
54,749 |
27,374 |
| 22 |
380,000 |
12,670 |
370,000
〜 395,000 |
31,160 |
15,580 |
35,910 |
17,955 |
52,949 |
26,475 |
57,790 |
28,895 |
| 23 |
410,000 |
13,670 |
395,000
〜 425,000 |
33,620 |
16,810 |
38,745 |
19,373 |
57,129 |
28,565 |
62,353 |
31,176 |
| 24 |
440,000 |
14,670 |
425,000
〜 455,000 |
36,080 |
18,040 |
41,580 |
20,790 |
61,310 |
30,655 |
66,915 |
33,458 |
| 25 |
470,000 |
15,670 |
455,000
〜 485,000 |
38,540 |
19,270 |
44,415 |
22,208 |
65,490 |
32,745 |
71,478 |
35,739 |
| 26 |
500,000 |
16,670 |
485,000
〜 515,000 |
41,000 | |